Деньги нужны здесь и сейчас

Что говорит Налоговый кодекс России

Организации, применяющие общую систему налогообложения, рассчитывают и уплачивают налог на прибыль.

При расчёте налоговой базы по налогу на прибыль организации определяют прямые расходы, относящиеся к реализованной продукции, и косвенные расходы. Не все прямые расходы, созданные в текущем отчётном периоде, уменьшают доходы, а только те, которые относятся к реализованной продукции. А вот все косвенные расходы, созданные в  текущем отчётном периоде, уменьшают доходы текущего отчётного периода.

В НК РФ установлен строгий порядок определения прямых расходов. Их перечень установлен в статье 318 НК РФ. Прямые расходы формируются с учётом незавершённого производства и остатков готовой продукции на складе.

Как оформлено у налогоплательщиков

Отдельные организации с целью подстраховки стараются увеличить состав прямых расходов за счёт включения в них косвенных расходов. В таком случае платить налога на прибыль в текущем отчётном периоде приходится больше, а, значит, претензий со стороны налоговой инспекции будет меньше. В налоговой декларации, которую подписывает руководитель, невозможно разглядеть такой механизм формирования прямых расходов. И в результате из квартала в квартал, из года в год организация переплачивает налог на прибыль.

Что теряем

Такая переплата налога на прибыль не означает полную потерю денежных средств. Такая переплата означает временную потерю денежных средств. Почему так происходит. Причина кроется в методике определения прямых расходов, установленной в НК РФ. Методика такая. Остатки незавершённого производства, у кого они есть, и остатки готовой продукции на складе, также у кого они бывают, оцениваются для целей расчёта налога на прибыль по прямым расходам. Если Вы в январе месяце произвели прямые расходы, а длительность производственного цикла вашей продукции составляет полгода, то январские прямые расходы попадут в налоговую базу по налогу на прибыль только в июне и то в том случае, если готовая продукция и продана будет в июне, а не залежится на складе до сентября. А вот если готовая продукция залежится на складе и будет продана только в сентябре, то и расходы уменьшат налоговую базу только в сентябре.

Таким образом, чем длиннее производственный цикл изготовления продукции и чем дольше готовая продукция не реализовывается, а залеживается на складе, тем дольше приходится ждать возврата денежных средств, израсходованных в январе на прямые расходы. А деньги, как всегда, нужны здесь и сейчас.

Как правильно

Во избежание временного отвлечения оборотных средств нужно правильно формировать состав прямых расходов. Рекомендуемый перечень приведён в статье 318 НК РФ. Налоговики считают, что менее этого рекомендованного перечня состав прямых расходов формировать нельзя. Вот тут и возникает непростой вопрос – что считать прямыми расходами для каждой конкретной организации, ведущей производство в своих конкретных условиях и выпускающей свою конкретную продукцию, нередко эксклюзивную.

Вот тут и нужны грамотные бухгалтера, финансисты и мы, аудиторы. Закажите проект по определению состава прямых расходов в «ЮВПК-Аудит».